A、B公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17％，销售专利权适用的增值税税率为6％。A公司以一台甲设备换入B公司的一项专利权，甲设备的账面原价为600万元，已计提折旧30万元，已计提减值准备30万元，其公允价值为500万元，A公司支付清理费用5万元。B公司另向A公司支付银行存款2万元。B公司专利权的公允价值为550万元，假定该项交易具有商业实质。A公司换入该项专利权的入账价值为（）万元。

（简答题）

甲公司系制造业企业，为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17％；销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。按每笔销售分别结转销售成本。资料一：甲公司2×17年12月1日起发生以下业务： （1）1日，向A公司销售商品一批，价款为100万元，该商品成本为80万元（未计提存货跌价准备），当日收到货款。同时与A公司签订协议，将该商品融资租回。 （2）5日，向B公司销售商品100台，销售价格为每台10万元，成本为每台8万元，于当日发货100台，同时收到该公司支付的部分货款1000万元。28日，因该产品的包装质量问题同意给予B公司每台1万元的销售折让。甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向B公司开具红字增值税专用发票。 （3）11日，与C企业签订代销协议，C企业委托本公司销售其商品1000件，协议规定：本公司应按每件3500元的价格对外销售，C企业按售价的10％支付本公司手续费。本公司当日收到商品。12月20日，销售来自于C企业的受托代销商品800件，款项已收到并向买方开具增值税专用发票。同时将代销清单交于C企业，并向C企业支付商品代销款（已扣手续费），收到C公司向本公司开具的增值税专用发票。 资料二：甲公司内部审计人员在对其2×17年度报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问。 （4）2×17年12月31日，甲公司尚未履行的合同如下：2×17年8月，甲公司与乙公司签订一份产品销售合同，约定在2×18年2月底以每件0．3万元的价格向乙公司销售3000件产品，违约金为合同总价款的20％。2×17年12月31日，甲公司库存产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。假定甲公司销售产品不发生销售费用。 甲公司选择不执行合同，因不执行合同产生收益20万元，所以无需进行账务处理。

答案解析

（简答题）

甲公司系制造业企业，为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17％；销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。按每笔销售分别结转销售成本。资料一：甲公司2×17年12月1日起发生以下业务： （1）1日，向A公司销售商品一批，价款为100万元，该商品成本为80万元（未计提存货跌价准备），当日收到货款。同时与A公司签订协议，将该商品融资租回。 （2）5日，向B公司销售商品100台，销售价格为每台10万元，成本为每台8万元，于当日发货100台，同时收到该公司支付的部分货款1000万元。28日，因该产品的包装质量问题同意给予B公司每台1万元的销售折让。甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向B公司开具红字增值税专用发票。 （3）11日，与C企业签订代销协议，C企业委托本公司销售其商品1000件，协议规定：本公司应按每件3500元的价格对外销售，C企业按售价的10％支付本公司手续费。本公司当日收到商品。12月20日，销售来自于C企业的受托代销商品800件，款项已收到并向买方开具增值税专用发票。同时将代销清单交于C企业，并向C企业支付商品代销款（已扣手续费），收到C公司向本公司开具的增值税专用发票。 资料二：甲公司内部审计人员在对其2×17年度报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问。 （4）2×17年12月31日，甲公司尚未履行的合同如下：2×17年8月，甲公司与乙公司签订一份产品销售合同，约定在2×18年2月底以每件0．3万元的价格向乙公司销售3000件产品，违约金为合同总价款的20％。2×17年12月31日，甲公司库存产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。假定甲公司销售产品不发生销售费用。 甲公司选择不执行合同，因不执行合同产生收益20万元，所以无需进行账务处理。

答案解析

（简答题）

甲公司系制造业企业，为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17％；销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。按每笔销售分别结转销售成本。资料一：甲公司2×17年12月1日起发生以下业务： （1）1日，向A公司销售商品一批，价款为100万元，该商品成本为80万元（未计提存货跌价准备），当日收到货款。同时与A公司签订协议，将该商品融资租回。 （2）5日，向B公司销售商品100台，销售价格为每台10万元，成本为每台8万元，于当日发货100台，同时收到该公司支付的部分货款1000万元。28日，因该产品的包装质量问题同意给予B公司每台1万元的销售折让。甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向B公司开具红字增值税专用发票。 （3）11日，与C企业签订代销协议，C企业委托本公司销售其商品1000件，协议规定：本公司应按每件3500元的价格对外销售，C企业按售价的10％支付本公司手续费。本公司当日收到商品。12月20日，销售来自于C企业的受托代销商品800件，款项已收到并向买方开具增值税专用发票。同时将代销清单交于C企业，并向C企业支付商品代销款（已扣手续费），收到C公司向本公司开具的增值税专用发票。 资料二：甲公司内部审计人员在对其2×17年度报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问。 （4）2×17年12月31日，甲公司尚未履行的合同如下：2×17年8月，甲公司与乙公司签订一份产品销售合同，约定在2×18年2月底以每件0．3万元的价格向乙公司销售3000件产品，违约金为合同总价款的20％。2×17年12月31日，甲公司库存产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。假定甲公司销售产品不发生销售费用。 甲公司选择不执行合同，因不执行合同产生收益20万元，所以无需进行账务处理。

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（多选题）

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17％。2×18年3月1日，甲公司采用以旧换新方式销售给A公司产品40台，单位售价为5万元，单位成本为3万元，款项已收存银行；同时收回40台同类旧商品，每台回收价为0．5万元（收回后作为原材料），回收的旧商品需要考虑增值税，相关款项已通过银行转账支付。则下列关于甲公司的会计处理中，正确的有（）。

答案解析

（简答题）

甲公司系制造业企业，为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17％；销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。按每笔销售分别结转销售成本。资料一：甲公司2×17年12月1日起发生以下业务： （1）1日，向A公司销售商品一批，价款为100万元，该商品成本为80万元（未计提存货跌价准备），当日收到货款。同时与A公司签订协议，将该商品融资租回。 （2）5日，向B公司销售商品100台，销售价格为每台10万元，成本为每台8万元，于当日发货100台，同时收到该公司支付的部分货款1000万元。28日，因该产品的包装质量问题同意给予B公司每台1万元的销售折让。甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向B公司开具红字增值税专用发票。 （3）11日，与C企业签订代销协议，C企业委托本公司销售其商品1000件，协议规定：本公司应按每件3500元的价格对外销售，C企业按售价的10％支付本公司手续费。本公司当日收到商品。12月20日，销售来自于C企业的受托代销商品800件，款项已收到并向买方开具增值税专用发票。同时将代销清单交于C企业，并向C企业支付商品代销款（已扣手续费），收到C公司向本公司开具的增值税专用发票。 资料二：甲公司内部审计人员在对其2×17年度报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问。 （4）2×17年12月31日，甲公司尚未履行的合同如下：2×17年8月，甲公司与乙公司签订一份产品销售合同，约定在2×18年2月底以每件0．3万元的价格向乙公司销售3000件产品，违约金为合同总价款的20％。2×17年12月31日，甲公司库存产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。假定甲公司销售产品不发生销售费用。 甲公司选择不执行合同，因不执行合同产生收益20万元，所以无需进行账务处理。 根据资料二，判断甲公司事项（4）会计处理是否正确，如不正确，简要说明理由并编制更正相关项目的会计处理。

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（单选题）

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，2×17年10月1日，甲公司与乙公司签订购销合同。合同规定：乙公司购人甲公司10件A产品，每件销售价格为300万元，增值税税额为510万元。甲公司已于当日收到乙公司货款并开具增值税专用发票。该产品已于当日发出，每件销售成本为160万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2×18年3月31日按每台360万元价格购回全部该产品。则甲公司2×17年12月31日因该事项确认的其他应付款金额为（）万元。

答案解析

（简答题）

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17％，销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。甲公司2×17年发生如下业务： （1）5月1日，收到乙公司退回2×16年12月5日所购一批B商品的30％。经查实，该批B商品存在严重质量问题，甲公司同意了乙公司的退货要求。当日，收到乙公司交来的税务机关开具的进货退回证明单，并开具了增值税红字专用发票。退货款项于当日支付给乙公司。该批商品的销售价格为5000万元，增值税税额为850万元，该批商品的销售成本为3000万元，商品已发出，货款已经收到，协议约定在销售后6个月内有权退还该批商品。假定甲公司根据过去的经验，估计该批商品退货率约为25％。 （2）6月5日，甲公司向丙公司销售C产品两台，销售价格为每台200万元，并开具增值税专用发票。销售商品过程中另发生保险费等10万元。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：5／15，n／30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司C产品的成本为120万元，丙公司已于6月15日付款。 （3）7月1日，甲公司将一项管理部门使用的专利权出租给丁公司，租赁期为4年，年租金为200万元。该项专利权原值为1000万元，预计使用寿命10年，采用直线法摊销，无残值。假定无形资产按年计提摊销。 （4）10月10日，向丁公司销售D产品一批，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为220万元，增值税专用发票上注明售价340万元。甲公司于当日发出商品并已办妥托收手续后，此时得知丁公司资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款。 （5）12月20日，与戊公司签订协议，委托其代销A产品200台。根据代销协议，戊公司按代销商品实际售价的10％收取手续费；该批商品的协议售价为每台180万元，实际成本为每台80万元。产品已运往戊公司。12月31日，甲公司收到戊公司开来的代销清单，列明已售出该批产品的10％，款项尚未收到，甲公司收到戊公司开来的代销清单时开具了增值税专用发票。 （6）除上述事项外，甲公司因其他事项确认管理费用50万元，投资收益80万元，营业外收入100万元，营业外支出25万元。不考虑其他因素。

答案解析

（简答题）

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17％，销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。甲公司2×17年发生如下业务： （1）5月1日，收到乙公司退回2×16年12月5日所购一批B商品的30％。经查实，该批B商品存在严重质量问题，甲公司同意了乙公司的退货要求。当日，收到乙公司交来的税务机关开具的进货退回证明单，并开具了增值税红字专用发票。退货款项于当日支付给乙公司。该批商品的销售价格为5000万元，增值税税额为850万元，该批商品的销售成本为3000万元，商品已发出，货款已经收到，协议约定在销售后6个月内有权退还该批商品。假定甲公司根据过去的经验，估计该批商品退货率约为25％。 （2）6月5日，甲公司向丙公司销售C产品两台，销售价格为每台200万元，并开具增值税专用发票。销售商品过程中另发生保险费等10万元。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：5／15，n／30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司C产品的成本为120万元，丙公司已于6月15日付款。 （3）7月1日，甲公司将一项管理部门使用的专利权出租给丁公司，租赁期为4年，年租金为200万元。该项专利权原值为1000万元，预计使用寿命10年，采用直线法摊销，无残值。假定无形资产按年计提摊销。 （4）10月10日，向丁公司销售D产品一批，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为220万元，增值税专用发票上注明售价340万元。甲公司于当日发出商品并已办妥托收手续后，此时得知丁公司资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款。 （5）12月20日，与戊公司签订协议，委托其代销A产品200台。根据代销协议，戊公司按代销商品实际售价的10％收取手续费；该批商品的协议售价为每台180万元，实际成本为每台80万元。产品已运往戊公司。12月31日，甲公司收到戊公司开来的代销清单，列明已售出该批产品的10％，款项尚未收到，甲公司收到戊公司开来的代销清单时开具了增值税专用发票。 （6）除上述事项外，甲公司因其他事项确认管理费用50万元，投资收益80万元，营业外收入100万元，营业外支出25万元。不考虑其他因素。

答案解析

（简答题）

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17％，销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。甲公司2×17年发生如下业务： （1）5月1日，收到乙公司退回2×16年12月5日所购一批B商品的30％。经查实，该批B商品存在严重质量问题，甲公司同意了乙公司的退货要求。当日，收到乙公司交来的税务机关开具的进货退回证明单，并开具了增值税红字专用发票。退货款项于当日支付给乙公司。该批商品的销售价格为5000万元，增值税税额为850万元，该批商品的销售成本为3000万元，商品已发出，货款已经收到，协议约定在销售后6个月内有权退还该批商品。假定甲公司根据过去的经验，估计该批商品退货率约为25％。 （2）6月5日，甲公司向丙公司销售C产品两台，销售价格为每台200万元，并开具增值税专用发票。销售商品过程中另发生保险费等10万元。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：5／15，n／30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司C产品的成本为120万元，丙公司已于6月15日付款。 （3）7月1日，甲公司将一项管理部门使用的专利权出租给丁公司，租赁期为4年，年租金为200万元。该项专利权原值为1000万元，预计使用寿命10年，采用直线法摊销，无残值。假定无形资产按年计提摊销。 （4）10月10日，向丁公司销售D产品一批，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为220万元，增值税专用发票上注明售价340万元。甲公司于当日发出商品并已办妥托收手续后，此时得知丁公司资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款。 （5）12月20日，与戊公司签订协议，委托其代销A产品200台。根据代销协议，戊公司按代销商品实际售价的10％收取手续费；该批商品的协议售价为每台180万元，实际成本为每台80万元。产品已运往戊公司。12月31日，甲公司收到戊公司开来的代销清单，列明已售出该批产品的10％，款项尚未收到，甲公司收到戊公司开来的代销清单时开具了增值税专用发票。 （6）除上述事项外，甲公司因其他事项确认管理费用50万元，投资收益80万元，营业外收入100万元，营业外支出25万元。不考虑其他因素。

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