情况（1）中内部控制存在设计缺陷。在办理付款业务前，还应当对订购单、验收单进行审核。表明相关内部控制设计存在缺陷。X公司没有规定对订购单、验收单进行审核，可能导致货币资金项目违反完整性认定。
情况（2）表明相关内部控制未能有效执行。企业接收了不符合质量要求原材料，可能导致存货项目违反计价和分摊认定。
情况（3）表明固定资产授权批准制度未能得以有效执行。董事长自用自批，不相容职务未能有效分离，可能导致固定资产项目违反存在认定。
（题干）
本题共计 3 个问题
A注册会计师接受会计师事务所的指派，于2017年底对X公司进行预审，包括对部分业务的内部控制实施控制测试和对部分交易、活动实施实质性程序。在预审过程中，A注册会计师注意到以下情况：
（1）X公司规定，对采购交易，财务部门在严格审核请购单、卖方发票、付款凭单后才能填写付款凭证；
（2）2017年10月份甲供应商提交的原材料质量达不到订购单要求的等级，但由于当时该种材料供不应求，应生产部门要求，验收部门破例通过了该批产品的验收；
（3）X公司于9月份购入一辆轿车，A注册会计师发现该项购置业务并未列入预算。X公司给出的解释是，董事长专用轿车因交通事故报废，事发突然，董事长亲自特批了这项预算外采购；
（4）2017年9月向乙供应商赊购一批原材料并于当月投入使用，但拟于2018年2月份即6个月无条件退货期满后确认负债；
（5）为获得购货合同规定的10％的折扣，X公司在2017年10月16日收到材料后，于18日按卖方发票金额30万元的90％支付了材料款，并作了借记应付账款27万元、贷记银行存款27万元的账务处理；
（6）为应对应付账款的完整性认定的重大错报风险，注册会计师选取了应付余额最大的5个供应商，根据账簿记录采用积极式函证方式发放询证函。
简答题
第 1 题
请逐一指出情况（1）～（3）是否表明X公司的相关内部控制存在缺陷。如认为存在缺陷，请指出构成缺陷的原因是相关内部控制设计存在缺陷，还是相关内部控制未能得以有效执行，并指出该缺陷可能导致X公司2017年12月31日资产负债表的哪一个项目违反了哪一项认定。
正确答案
答案解析
略
简答题
第 2 题
请逐一指出X公司对情况（4）和（5）进行的会计处理是否存在不当之处。如认为存在不当之处，简要说明理由，并具体指出该不当处理导致X公司2017年12月31日资产负债表的应付账款项目违反了哪一项认定。
正确答案
情况（4）存在不当之处。X公司应已接收并使用所购原材料，应于9月按采购交易进行账务处理。该项错报导致应付账款违反完整性认定。
情况（5）存在不当之处，对于带有现金折扣的应付账款，应按购货发票的金额人账，待实际取得现金折扣时，再冲减财务费用。X公司直接按折扣后金额入账，不符合会计制度。该项错报导致应付账款违反了计价和分摊认定。
情况（5）存在不当之处，对于带有现金折扣的应付账款，应按购货发票的金额人账，待实际取得现金折扣时，再冲减财务费用。X公司直接按折扣后金额入账，不符合会计制度。该项错报导致应付账款违反了计价和分摊认定。
答案解析
略
简答题
第 3 题
请针对情况（6），指出注册会计师选取的供应商是否适当，简要说明理由。
正确答案
情况(6)中选取的供应商不适当。为发现完整性认定的错报，还应选择那些金额不大、甚至金额为零但往来频繁的供应商作为函证对象。
答案解析
略
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