计算题:甲公司是乙公司的母公司。有关资料如下: (1)2008年6月,甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司,售价为600万元,成本为400万元。乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2010年3月,乙公司出售该固定资产,将净收益计入营业外收入。 (2)2008年7月,甲公司将本公司的某项专利权以400万元的价格转让给乙公司,该专利权在甲公司的取得成本为300万元,原预计使用年限为10年,至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用,尚可使用年限为5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销,预计净残值为零。 (3)2008年9月,乙公司将其管理用固定资产销售给甲公司,售价为60万元,原值为100万元,已计提折旧20万元。甲公司取得该固定资产后作为管理用固定资产使用,尚可使用年限4年。甲公司和乙公司对该固定资产均采用直线法摊销,预计净残值为零。 (4)假定不考虑所得税因素。 要求: (1)根据资料(1)编制2008年至2010年有关内部销售存货的抵销分录; (2)根据资料(2)编制2008年至2010年有关内部销售无形资产的抵销分录; (3)根据资料(3)编制2008年至2010年有关内部销售固定资产的抵销分录。
正确答案
2008年
借:营业收入600
贷:营业成本400
固定资产—原价200
借:固定资产—累计折旧10(200/10/2)
贷:管理费用10
2009年
借:未分配利润—年初200
贷:固定资产—原价200
借:固定资产—累计折旧10
贷:未分配利润—年初10
借:固定资产—累计折旧20(200/10)
贷:管理费用20
2010年
借:未分配利润—年初200
贷:营业外收入200
借:营业外收入30(200/10/2+200/10)
贷:未分配利润—年初30
借:营业外收入5(200/10×3/12)
贷:管理费用5
(2)根据资料(2)编制2008年至2010年有关内部销售无形资产的抵销分录
2008年
借:营业外收入250(400-300/10×5)
贷:无形资产—原价250
借:无形资产—累计摊销25(250/5/2)
贷:管理费用25
2009年
借:未分配利润—年初250
贷:无形资产—原价250
借:无形资产—累计摊销25(250/5/2)
贷:未分配利润—年初25
借:无形资产—累计摊销50(250/5)
贷:管理费用50
2010年
借:未分配利润—年初250
贷:无形资产—原价250
借:无形资产—累计摊销75
(250/5/2+250/5)
贷:未分配利润—年初75
借:无形资产—累计摊销50(250/5)
贷:管理费用50
(3)根据资料(3)编制2008年至2010年有关内部销售固定资产的抵销分录
2008年
借:固定资产—原价20
贷:营业外支出20
借:管理费用1.25
贷:固定资产—累计折旧1.25(20/4×3/12)
2009年
借:固定资产—原价20
贷:未分配利润—年初20
借:未分配利润—年初1.25
贷:固定资产—累计折旧1.25
借:管理费用5
贷:固定资产—累计折旧5(20/4)
2010年
借:固定资产—原价20
贷:未分配利润—年初20
借:未分配利润—年初6.25
贷:固定资产—累计折旧6.25
(20/4×3/12+20/4)
借:管理费用5
贷:固定资产—累计折旧5
答案解析
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