计算分析题： 甲企业、乙企业和丙企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年有关甲企业应收账款业务的资料如下：（假定以下销售商品均无销售退回条件） （1）2012年6月，甲企业销售一批商品给乙企业，开具的增值税专用发票上注明的商品销售价款为200万元，增值税销项税额为34万元，商品的成本为180万元。商品已发出，货款尚未收到。假定销售商品符合会计准则规定的收入确认条件，该商品未计提存货跌价准备。2012年11月，甲企业将应收乙企业的债权与丙企业的库存商品进行资产交换，换入丙企业的商品作为原材料，该批原材料的市价为150万元，增值税税额为25.5万元，另收到丙企业支付的补价58.5万元。（甲公司该笔应收账款未计提过坏账准备） （2）2012年12月，甲企业急需流动资金周转遂决定将另一笔应收账款出售给A公司，双方协商该笔应收账款的成交价为110万元，并约定在应收账款到期无法收回时A公司不能向甲企业进行追偿。该笔应收账款系甲企业于2011年2月销售的一批价款为100万元，增值税税额为17万元的库存商品产生，该笔应收账款已计提坏账准备5万元。（答案中的金额单位用万元表示） 要求：编制甲企业与上述经济业务相关的会计分录。

（简答题）

计算题： 2007年1月1日，甲上市公司以其库存商品对乙企业投资，投出商品的成本为360万元，公允价值和计税价格均为400万元，增值税税率为17%(不考虑其他税费)。甲上市公司对乙企业的投资占乙企业注册资本的20%，甲上市公司采用权益法核算该项长期股权投资。2007年1月1日，乙企业所有者权益账面价值及可辨认净资产公允价值均为2000万元。乙企业2007年实现净利润1200万元。2008年乙企业发生亏损4400万元。假定甲企业账上有应收乙企业长期应收款160万元。2009年乙企业实现净利润2000万元。 要求：根据上述资料，编制甲上市公司对乙企业投资及确认投资收益的会计分录。(金额单位为万元)

答案解析

（单选题）

甲、乙两企业均投入1000万元的资本，本年获利均为60万元，但甲企业的获利已经全部转化为现金，而乙企业则全部是应收账款。如果在分析时得出两个企业收益水平相同的结论，得出此结论的原因是（）。

答案解析

（简答题）

计算分析题： A公司在甲、乙、丙三地拥有三家分公司，这三家分公司的经营活动由一个总部负责运作。由于甲、乙、丙三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入，所以该公司将这三家分公司确定为三个资产组。2013年12月1日，企业经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为200万元，能够按照各资产组账面价值的比例进行合理分摊，甲、乙、丙分公司和总部资产的使用寿命均为20年。减值测试时，甲、乙、丙三个资产组的账面价值分别为320万元、160万元、320万元。A公司计算得出甲、乙、丙三家分公司资产的可收回金额分别为420万元、160万元、380万元。 要求：计算甲、乙、丙三个资产组和总部资产应计提的减值准备。

答案解析

（简答题）

计算分析题： 甲公司2013年资产负债表批准报出日为2014年4月10日，适用的所得税税率为25%，假设甲公司2013年12月31日确认利润总额5000万元，2013年年初和2013年年末坏账准备余额分别是150万元和240万元。没有其他暂时性差异。 （1）甲公司2013年5月销售给乙企业一批产品，应收乙企业账款为580万元，按合同规定乙企业应于收到所购产品后三个月内付款。由于乙企业财务状况不佳，到2013年12月31日仍未付款。甲公司于2013年12月31日编制会计报表时，根据乙企业财务状况对该应收账款计提了58万元的坏账准备。 （2）甲公司于2014年3月2日收到乙企业通知，乙企业已进行破产清算，预计甲公司仅能收回该项应收账款的40%。 要求： （1）计算甲公司2013年12月31日计算所得税费用、应交所得税的金额并编制相关会计分录 （2）编制甲公司2014年3月2日的会计处理分录 （3）根据上述资料说明甲公司关于2013年报表的相关调整。 （答案中的金额单位用万元表示）

答案解析

（单选题）

甲公司将两个业务部门分出设立乙公司和丙公司，并在公司分立决议中明确，甲公司以前所负的债务由新设的乙公司承担。分立前甲公司欠丁企业贷款12万元，现丁企业要求偿还。根据《合同法》的规定，下列关于该12万元债务承担的表述中，正确的是（　）。

答案解析

（单选题）

甲公司将两个业务部门分出设立乙公司和丙公司，并在公司分立决议中明确，甲公司以前所负的债务由新设的乙公司承担。分立前甲公司欠丁企业贷款12万元，现丁企业要求偿还。根据《合同法》的规定，下列关于该12万元债务承担的表述中，正确的是（）。

答案解析

（单选题）

甲公司将两个业务部门分出设立乙公司和丙公司，并在公司分立决议中明确，甲公司以前所负的债务由新设的乙公司承担。分立前甲公司欠丁企业贷款12万元，现丁企业要求偿还。根据《合同法》的规定，下列关于该12万元债务承担的表述中，正确的是（　）。

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（简答题）

计算分析题： 甲公司适用的企业所得税税率为25％。甲公司申报2012年度企业所得税时，涉及以下事项： (1)2012年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 (2)2012年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计入应纳税所得额。 (3)甲公司于2010年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，划分为长期股权投资并采用成本法核算。2012年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元。计入投资收益。至l2月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的 居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。 (4)2012年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入l5％的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。 (5)其他相关资料 ①2011年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。 ②甲公司2012年实现利润总额3000万元。 ③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。 ④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。 ⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行了处理。 要求： (1)根据上述交易或事项，填列“甲公司2012年暂时性差异计算表”。 甲公司2012年暂时性差异计算表 (2)计算甲公司2012年应确认的递延所得税费用(或收益)。 (3)编制甲公司2012年与所得税相关的会计分录。(答案中金额单位用万元表示)

答案解析

（单选题）

2017年5月甲公司向非关联企业乙公司借款100万元用于生产经营，期限为半年，双方约定年利率为10％。已知甲、乙公司都是非金融企业，金融企业同期同类贷款年利率为7．8％。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用为（）万元。

答案解析