(题干)
本题共计 10 个问题
位于市区的某动漫软件公司为增值税一般纳税人,2016年7月经营业务如下:
(1)进口一台机器设备,国外买价折合人民币640000元,运抵我国入关地前支付的运费折合人民币42000元、保险费折合人民币38000元;入关后运抵企业所在地,取得运输公司开具的增值税专用发票,注明运费16000元、税额1760元。
(2)支付给境外某公司特许权使用费,扣缴相应税款并取得税收缴款凭证。合同约定的特许权使用费的金额为人民币1000000元(含按税法规定应由该动漫软件公司代扣代缴的税款)。
(3)购进一辆小汽车自用,取得的税控机动车销售统一发票上注明车辆金额为190000元、装饰费10000元,税额合计34000元。
(4)支付公司员工工资300000元;支付办公用矿泉水水费,取得增值税专用发票,发票注明金额5000元、税额850元。
(5)将某业务单元的实物资产以及相关联的债权、负债和劳动力一并转出,收取转让款5000000元。
(6)销售自行开发的动漫软件,取得不含税销售额4000000元。销售额中有800000元尚未开具发票。
(其他相关资料:进口机器设备关税税率为12%。涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。期初留抵税额为0)
简答题
第 1 题
计算业务(1)应缴纳的进口关税。
正确答案
业务(1)的关税=(640000+42000+38000)×12%=86400(元)
答案解析
略
简答题
第 2 题
计算业务(1)应缴纳的进口环节增值税。
正确答案
业务(1)应缴纳的海关进口环节增值税=(640000+42000+38000)×(1+12%)×17%=137088(元)
答案解析
略
简答题
第 3 题
计算业务(2)应代扣代缴的增值税。
正确答案
业务(2)应代扣代缴的增值税=1000000÷(1+6%)× 6%=56603.77(元)
答案解析
略
简答题
第 4 题
分别计算业务(2)应代扣代缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
正确答案
业务(2)应代扣代缴的城市维护建设税=56603.77×7%=3962.26(元)
业务(2)应代扣代缴的教育费附加=56603.77×3%=1698.11(元)
业务(2)应代扣代缴的地方教育附加=56603.77×2%=1132.08(元)
业务(2)应代扣代缴的教育费附加=56603.77×3%=1698.11(元)
业务(2)应代扣代缴的地方教育附加=56603.77×2%=1132.08(元)
答案解析
略
简答题
第 5 题
计算业务(2)应代扣代缴的预提所得税。
正确答案
业务(2)应代扣代缴的预提所得税=1000000÷(1+6%)×10%=94339.62(元)
答案解析
略
简答题
第 6 题
计算当月增值税进项税额。
正确答案
当月增值税进项税额=137088+56603.77+1760+34000+850=230301.77(元)
答案解析
略
简答题
第 7 题
计算当月增值税销项税额。
正确答案
当月增值税销项税额=4000000×17%=680000(元)
答案解析
略
简答题
第 8 题
计算享受“即征即退”政策后实际缴纳的增值税税款。
正确答案
销项税额-进项税额=680000-230301.77=449698.23(元)
销售额的3%=4000000×3%=120000(元)
实际缴纳增值税税款120000元。
销售额的3%=4000000×3%=120000(元)
实际缴纳增值税税款120000元。
答案解析
略
简答题
第 9 题
分别计算该公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加(不含代扣代缴的税款)。
正确答案
该公司应缴纳的城市维护建设税=449698.23×7%=31478.88(元)
该公司应缴纳的教育费附加=449698.23×3%=13490.95(元)
该公司应缴纳的地方教育附加=449698.23×2%=8993.96(元)
该公司应缴纳的教育费附加=449698.23×3%=13490.95(元)
该公司应缴纳的地方教育附加=449698.23×2%=8993.96(元)
答案解析
略
简答题
第 10 题
计算该公司应缴纳的车辆购置税。
正确答案
该公司应缴纳的车辆购置税=(190000+10000)×10%=20000(元)
答案解析
略