甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为33%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本。2005年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下：
（1）向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120000元，实际成本为100000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值140400元。
（2）委托B公司代销商品500件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向B公司支付手续费，该批商品的销售价格为400元件，实际成本为350元/件。甲公司已将该批商品交付B公司。
（3）甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出300件，款项尚未支付给甲公司。甲公司向B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。
（4）以分期收款销售方式向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为500000元，实际成本为300000元，提货单和增值税专用发票已交C公司。根据合同，该货款（含增值税，下同）分四次收取，第一次收取货款的10%，8月1日和9月1日分别收取货款的40%，第四次收款日在10月1日，收取价款的10%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。
（5）除上述经济业务外，甲公司6月份有关损益类账户的发生额如下：
单位：元
账户名称借方发生额贷方发生额
其他业务收入 30000
其他业务支出 20000
主营业务税金及附加 15000
管理费用 60000
财务费用 22000
营业外收入 70000
营业外支出 18000
（6）计算本月应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。

简答题

第 1 题

编制甲公司上述（1）至（4）和（6）项经济业务相关的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏）。

正确答案

甲公司2005年6月的经济业务
①向A公司销售商品
借：应收票据 140400
贷：主营业务收入 120000
应交税金--应交增值税（销项税额） 20400
借：主营业务成本 100000
贷：库存商品 100000
②委托B公司代销商品
借：委托代销商品 175000
贷：库存商品 175000
③收到B公司的代销清单
借：应收账款 140400
贷：主营业务收入 120000
应交税金--应交增值税（销项税额） 20400
借：主营业务成本 105000
贷：委托代销商品 105000
借：营业费用 6000
贷：应收账款 6000
④以分期收款销售方式向C公司销售商品
借：分期收款发出商品 300000
贷：库存商品 300000
借：银行存款 58500
贷：主营业务收入 50000
应交税金--应交增值税（销项税额） 8500
借：主营业务成本 30000
贷：分期收款发出商品 30000
⑤6月的利润=[主营业务收入（120000+120000+50000）-主营业务成本（100000+105000+30000）-主营业务税金及附加15000+其他业务利润（30000-20000）-管理费用60000-财务费用22000-营业费用6000+营业外收入70000-营业外支出18000]×33%=14000×33%=4620（元）
借：所得税 4620
贷：应交税金--应交所得税 4620

答案解析

略

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（简答题）
甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2003年3月1日，向乙公司销售某商品2000件，每件标价2000元，实际售价1800元（售价中不含增值税额）。已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。
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甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。（1）甲企业2002年7月份购买一台需要安装的机器设备，领用生产用库存原材料20万元，增值税进项税额为3.4万元；领用本企业生产的商品一批，成本为40万元，税务部门确定的计税价格为50万元；应付未付工程人员的工资为15万元，用银行存款支付其他费用为13.1万元。（2）2002年12月15日，该项设备安装完成并达到预定可使用状态，将其投入第一基本生产车间使用。（3）该专用设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年数总和法计提折旧。（4）2005年12月25日，甲企业将该专用设备对外出售，获得价款50万元存入银行。
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