大众制造公司材料消耗较大，平时库存数量较多。注册会计师李洪对该公司2010年度财务报表进行审计时，非常关心该公司材料内部控制情况。在对材料内部控制情况进行调查时，注册会计师发现以下情况：（1）采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同（零星采购除外）；（2）由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一分交财务部；（3）财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账；（4）由会计员开具付款通知单，后附收料及发票等有关资料，交出纳付款；（5）材料由仓库保管员保管和登记明细账；（6）各使用部门有材料的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，另一份仓库留存；（7）仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送；（8）仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。

简答题

第 1 题

指出大众制造公司材料内部控制存在的问题。

正确答案

存在的问题：（1）请购单没有经过领导的同意。
（2）收货单一式两份。
（3）财务部会计登记购贷和应付账款明细账。
（4）付款没有经过负责任签字。
（5）仓库保管员登记明细账。
（6）领用单一式两份。
（7）使用部门编制材料汇总表。
（8）不定期核对。

答案解析

略

简答题

第 2 题

根据大众制造公司材料内部控制存在的问题，请列出改善内部控制建议的内容。

正确答案

改善内部控制的内容。(1)请购单必须经过对这类支出负预算责任的主管人员签字批准，但对大额资本性支出，企业政策则通常要求作特别授权，只允许指定人员请购。
(2)收货单一式三份，入库单一式三联，一联返回验收部门，一联该部留传，另一联交会计部门记账。
(3)财务部会计人员不能登记购贷和应付账款明细账，记账凭证经过编制凭证以外的其他人员的审核后，由记账人员记账。
(4)付款凭证必须经过财务部负责人签字。
(5)仓库保管员不能登记明细账，有记账人员登记。
(6)领用单一式三份，一份留存，一份仓库留存，一份公司留存。
(7)使用部门不能编制材料汇总表，由财务部编制。
(8)仓库与使用部门和财务部对材料结余情况应定期盘点核对。

答案解析

略

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（多选题）
库存现金监盘时，最好选择在（）。
答案解析
（单选题）
从库存产成品出发，去核对库存商品明细账，主要用于查证下列何种审计认定？（）
答案解析
（简答题）
注册会计师接受会计师事务所的委派，担任X公司2010年度财务报表审计业务的项目负责人。X公司为一般制造业企业，注册会计师确定的X公司2010年度财务报表层次的重要性水平200万元。X公司未经审计的部分财务数据如表中所示：经审计，注册会计师发现了以下情况：（1）财务资料显示，2010年12月20日X公司于签订销售合同当日收到甲产品含税价款1170万元，并相应地结转成本600万元。该批产品的账面实际成本应为1000万元。（2）2010年6月份起停止对淘汰设备计提折旧。该批设备的剩余使用年限尚有4年，用于乙产品生产。X公司拟与Z公司于2011年初签订固定资产转让协议。注册会计师检查了相关的资料后，确认X公司1～5月份共500万元折旧（每月计提100万元）正确无误。（3）监盘结果表明，2010年12月31日丙产品的库存量为10万件，账面成本为1000万元。其中，有3万件已与W公司签订了每件售价为130元的不可撤销销售合同。编制财务报表存货项目时，X公司全部依据已签订合同，截止2010年12月31日，丙产品的单位可变现净值仅为78元。
答案解析
（简答题）
注册会计师接受会计师事务所的委派，担任X公司2010年度财务报表审计业务的项目负责人。X公司为一般制造业企业，注册会计师确定的X公司2010年度财务报表层次的重要性水平200万元。X公司未经审计的部分财务数据如表中所示：经审计，注册会计师发现了以下情况：（1）财务资料显示，2010年12月20日X公司于签订销售合同当日收到甲产品含税价款1170万元，并相应地结转成本600万元。该批产品的账面实际成本应为1000万元。（2）2010年6月份起停止对淘汰设备计提折旧。该批设备的剩余使用年限尚有4年，用于乙产品生产。X公司拟与Z公司于2011年初签订固定资产转让协议。注册会计师检查了相关的资料后，确认X公司1～5月份共500万元折旧（每月计提100万元）正确无误。（3）监盘结果表明，2010年12月31日丙产品的库存量为10万件，账面成本为1000万元。其中，有3万件已与W公司签订了每件售价为130元的不可撤销销售合同。编制财务报表存货项目时，X公司全部依据已签订合同，截止2010年12月31日，丙产品的单位可变现净值仅为78元。
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（简答题）
注册会计师接受会计师事务所的委派，担任X公司2010年度财务报表审计业务的项目负责人。X公司为一般制造业企业，注册会计师确定的X公司2010年度财务报表层次的重要性水平200万元。X公司未经审计的部分财务数据如表中所示：经审计，注册会计师发现了以下情况：（1）财务资料显示，2010年12月20日X公司于签订销售合同当日收到甲产品含税价款1170万元，并相应地结转成本600万元。该批产品的账面实际成本应为1000万元。（2）2010年6月份起停止对淘汰设备计提折旧。该批设备的剩余使用年限尚有4年，用于乙产品生产。X公司拟与Z公司于2011年初签订固定资产转让协议。注册会计师检查了相关的资料后，确认X公司1～5月份共500万元折旧（每月计提100万元）正确无误。（3）监盘结果表明，2010年12月31日丙产品的库存量为10万件，账面成本为1000万元。其中，有3万件已与W公司签订了每件售价为130元的不可撤销销售合同。编制财务报表存货项目时，X公司全部依据已签订合同，截止2010年12月31日，丙产品的单位可变现净值仅为78元。
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（单选题）
如果被审计单位存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大，注册会计师应当采用（）。
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（多选题）
注册会计师确定应收账款函证数量的大小范围时，应考虑的主要因素有（）。
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