（题干）

本题共计 6 个问题

某市木制品生产企业为增值税一般纳税人，2016年6月份发生如下业务：
（1）从国外进口一台生产设备，关税完税价格为40万元，将该设备从海关运往企业车间，发生运输费取得运输专票注明运输费8万元；另外进口轿车1辆奖励销售经理，关税完税价格为45万元；假设进口关税税率均为20%，轿车消费税税率为25%。
（2）从某农场采购原木一批，取得农产品收购凭证，注明的价款为80万元。
（3）外购三合板一批，取得增值税专用发票，注明价款为30万元，当月装修厂房，领用其中的20%。
（4）年初从林场购进的一批原木因管理不善霉烂，账面成本为9.4万元（含运输费成本0.7万元）。
（5）采取“以旧换新”方式销售某型号的自产家具，新产品的不含税销售额为10万元，旧产品作价6万元，共取得差价款4万元。
（6）向家具商城批发一批实木家具，开具增值税专用发票取得不含税销售收入300万元，收取包装物押金10万元，并单独记账。
（7）本月底采取委托银行收款方式销售自产家具两套，价款12万元，尚未办理托收手续。
（8）本年4月份销售的一套家具，由于质量出现了问题，对方要求给予一定价格折让，已按照规定开具了红字专用发票，发票注明价款为2万元。
（9）销售一台旧设备（购买时未抵扣进项税额），取得收入10万元，并开具了普通发票。
（10）企业下设独立核算的运输车队，为其同行业其他企业提供运输劳务，取得增值税专用发票，注明运输费金额共14万元。
已知：以上取得的有关票据均通过税务机关的认真。根据以上资料，回答下列问题：

单选题

第 1 题

进口环节应纳的增值税为（）。

A20.24

B20.40

C29.40

D37.40

正确答案

答案解析

进口环节应纳增值税：第一，进口设备：进口应纳关税=40×20%=8（万元）进口设备应纳增值税=（40+8）×17%=8.16（万元）第二，进口桥车进口应纳的关税=45×20%=9（万元）进口桥车应纳增值税=（45+9）÷（1-25%）×17%=12.24（万元）进口环节应缴纳的增值税合计为=8.16+12.24=20.4（万元）

单选题

第 2 题

该企业当期准予抵扣的进项税额为（）万元。

A23.10

B20.40

C23.98

D25.36

正确答案

答案解析

当期准予抵扣的进项税额：第一，进口设备和进口桥车可以抵扣进项税额=8.16+12.24+8×11%=21.28（万元）第二，三合板可以抵扣进项税额=30×17%×80%=4.08（万元）第三，年初外购原木营管理不善，属于非正常损失的原材料，进项转出。应进项转出=（9.4-0.7）÷（1-13%）×13%+0.7×11%=1.3+0.077=1.38（万元）准予抵扣的进项税额=21.28+4.08-1.38=23.98（万元）

单选题

第 3 题

该企业当期销售环节的销项税额为（）万元。

A53.9

B54.06

C57.9

D59.33

正确答案

答案解析

当期销售环节的销项税额：第一，业务（5）的销项税额=10×17%=1.7（万元）第二，业务（6）中，收取的包装物押金，未逾期，单独记账，当期不需并入销售额计税。该业务的销项税=300×17%=51（万元）第三，业务（7）尚未办理托收手续，故本月不计算销项税额。第四，业务（8）中，按规定开具了红字专用发票，则应冲减的销项税额=2×17%=0.34（万元）第五，业务（10）中，提供运输服务的销项税额＝14×11%=1.54（万元）企业当期销售环节销项税额合计为=1.7+51+1.54-0.34=53.9（万元）

单选题

第 4 题

该企业销售旧设备应纳增值税为（）万元。

A0.18

B0.19

C1.45

正确答案

答案解析

转让未抵扣过进项税额旧固定资产，按3%的征收率减按2%征收增值税。应纳增值税=10÷（1+3%）×2%=0.19（万元）

单选题

第 5 题

该企业当期应纳的增值税税额为（）万元。

A28.54

B29.92

C30.11

D30.45

正确答案

答案解析

当期应纳增值税=53.9-23.98+0.19=30.11（万元）

多选题

第 6 题

下列关于本题业务处理，正确的有（）。

A该企业为奖励员工进口桥车向海关缴纳的增值税，准予作为进项税额抵扣

B销售购入时未抵扣进项税额的旧设备，应缴纳的增值税为0.16万元

C年初从林场购进的一批原木因管理不善霉烂，应作进项税额转出

D采取委托银行收款方式销售的两套家具本月应纳增值税为20.4万元

E向家具商城批发时收取包装物押金10万元，当期不需并入销售额计税

正确答案

A,C,E

答案解析

选项B：销售购入时未抵扣进项税额的旧设备，应缴纳的增值税为0.19万元；选项D，采取委托银行收款方式销售的两套家具，因尚未办理托收手续，所以本月不缴纳增值税。

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（单选题）
某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2015年2月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元：销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于2014年12月收取。该企业当月应纳消费税（）万元。
答案解析
（单选题）
某木制品生产企业系增值税一般纳税人，2016年6月销售实木地板，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，销售其他实木家具开具普通发票取得收入350万元，另将成本价为40万元的实木地板销售给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为58.5万元。已知实木地板的消费税率5%，则该厂本月应纳的消费税为（）万元。
答案解析
（单选题）
某市木制品生产企业为增值税一般纳税人，2016年6月份发生如下业务：（1）从国外进口一台生产设备，关税完税价格为40万元，将该设备从海关运往企业车间，发生运输费取得运输专票注明运输费8万元；另外进口轿车1辆奖励销售经理，关税完税价格为45万元；假设进口关税税率均为20%，轿车消费税税率为25%。（2）从某农场采购原木一批，取得农产品收购凭证，注明的价款为80万元。（3）外购三合板一批，取得增值税专用发票，注明价款为30万元，当月装修厂房，领用其中的20%。（4）年初从林场购进的一批原木因管理不善霉烂，账面成本为9.4万元（含运输费成本0.7万元）。（5）采取“以旧换新”方式销售某型号的自产家具，新产品的不含税销售额为10万元，旧产品作价6万元，共取得差价款4万元。（6）向家具商城批发一批实木家具，开具增值税专用发票取得不含税销售收入300万元，收取包装物押金10万元，并单独记账。（7）本月底采取委托银行收款方式销售自产家具两套，价款12万元，尚未办理托收手续。（8）本年4月份销售的一套家具，由于质量出现了问题，对方要求给予一定价格折让，已按照规定开具了红字专用发票，发票注明价款为2万元。（9）销售一台旧设备（购买时未抵扣进项税额），取得收入10万元，并开具了普通发票。（10）企业下设独立核算的运输车队，为其同行业其他企业提供运输劳务，取得增值税专用发票，注明运输费金额共14万元。已知：以上取得的有关票据均通过税务机关的认真。根据以上资料，回答下列问题：该企业销售旧设备应纳增值税为（）万元。
答案解析
（单选题）
某市木制品生产企业为增值税一般纳税人，2016年6月份发生如下业务：（1）从国外进口一台生产设备，关税完税价格为40万元，将该设备从海关运往企业车间，发生运输费取得运输专票注明运输费8万元；另外进口轿车1辆奖励销售经理，关税完税价格为45万元；假设进口关税税率均为20%，轿车消费税税率为25%。（2）从某农场采购原木一批，取得农产品收购凭证，注明的价款为80万元。（3）外购三合板一批，取得增值税专用发票，注明价款为30万元，当月装修厂房，领用其中的20%。（4）年初从林场购进的一批原木因管理不善霉烂，账面成本为9.4万元（含运输费成本0.7万元）。（5）采取“以旧换新”方式销售某型号的自产家具，新产品的不含税销售额为10万元，旧产品作价6万元，共取得差价款4万元。（6）向家具商城批发一批实木家具，开具增值税专用发票取得不含税销售收入300万元，收取包装物押金10万元，并单独记账。（7）本月底采取委托银行收款方式销售自产家具两套，价款12万元，尚未办理托收手续。（8）本年4月份销售的一套家具，由于质量出现了问题，对方要求给予一定价格折让，已按照规定开具了红字专用发票，发票注明价款为2万元。（9）销售一台旧设备（购买时未抵扣进项税额），取得收入10万元，并开具了普通发票。（10）企业下设独立核算的运输车队，为其同行业其他企业提供运输劳务，取得增值税专用发票，注明运输费金额共14万元。已知：以上取得的有关票据均通过税务机关的认真。根据以上资料，回答下列问题：该企业当期准予抵扣的进项税额为（）万元。
答案解析