（多选题）
2014年度，甲公司发生的相关交易或事项如下： （1）4月1日，甲公司收到先征后返的所得税200万元； （2）6月30日，甲公司以6000万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋，该房屋的预计使用年限为50年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司1000万元，作为对甲公司取得房屋的补偿； （3）8月1日，甲公司收到增值税出口退税200万元； （4）10月10日，甲公司收到当地政府追加的投资800万元。 假设：甲公司按年限平均法对固定资产计提折旧。 下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（）。
A收到政府拨付的房屋补助款应作为与资产相关的政府补助处理
B收到先征后返的所得税应确认为与收益相关的政府补助
C收到增值税出口退税应作为与收益相关的政府补助处理
D甲公司2014年度因政府补助应确认的收益金额为210万元
正确答案
答案解析
略
相似试题
（单选题）
某企业2008年度发生的下列交易或事项中，会引起投资活动产生的现金流量发生变化的是（）。
（简答题）
甲股份有限公司（本题下称甲公司）为上市公司，2014年1月1日递延所得税资产余额为120万元，递延所得税负债余额为240万元。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。 甲公司2014年销售收入为20000万元，利润总额为7200万元，涉及所得税会计的交易或事项如下： （1）甲公司于2014年10月10日用一幢自用办公楼与乙公司的一块土地使用权进行置换，资产置换日，甲公司换出办公楼的原价为6000万元，已提折旧1000万元，未计提减值准备，公允价值为7000万元；乙公司换出土地使用权的原价为5000万元，已提摊销800万元，公允价值为7000万元。甲公司换入的土地使用权准备持有以备增值后转让，采用公允价值模式计量，2014年年末换入土地使用权的公允价值为7500万元。税法规定，对该土地使用权以历史成本计量，预计使用年限为50年，采用直线法摊销，无残值。甲公司换出办公楼应交营业税为350万元，不考虑其他税费。该非货币性资产交换具有商业实质。乙公司换入的办公楼作为固定资产核算。 （2）2013年12月20日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款和安装费等共计3200万元。12月28日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为16年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。 （3）2014年7月22日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以450万元罚款，罚款尚未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 （4）2014年年末确认一项3年期分期收款销售商品，收款总额是1800万元，实质上具有融资性质，实际年利率为5%，甲公司将于2015年年末至2017年年末每年收款600万元，该商品现销价格为1633.92万元，成本为1000万元，按照税法规定应于合同约定收款日确认收入实现。 （5）按照销售收入0.4%预提产品售后保修费用，2013年年末预计负债（产品保修费用）余额为零，2014年发生保修费用50万元。 （6）2014年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费3200万元，至年末尚未支付。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。 （7）其他有关资料如下： ①甲公司预计2014年1月1日存在的暂时性差异将在2015年1月1日以后转回。 ②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。 ③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
（简答题）
甲股份有限公司（本题下称甲公司）为上市公司，2014年1月1日递延所得税资产余额为120万元，递延所得税负债余额为240万元。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。 甲公司2014年销售收入为20000万元，利润总额为7200万元，涉及所得税会计的交易或事项如下： （1）甲公司于2014年10月10日用一幢自用办公楼与乙公司的一块土地使用权进行置换，资产置换日，甲公司换出办公楼的原价为6000万元，已提折旧1000万元，未计提减值准备，公允价值为7000万元；乙公司换出土地使用权的原价为5000万元，已提摊销800万元，公允价值为7000万元。甲公司换入的土地使用权准备持有以备增值后转让，采用公允价值模式计量，2014年年末换入土地使用权的公允价值为7500万元。税法规定，对该土地使用权以历史成本计量，预计使用年限为50年，采用直线法摊销，无残值。甲公司换出办公楼应交营业税为350万元，不考虑其他税费。该非货币性资产交换具有商业实质。乙公司换入的办公楼作为固定资产核算。 （2）2013年12月20日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款和安装费等共计3200万元。12月28日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为16年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。 （3）2014年7月22日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以450万元罚款，罚款尚未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 （4）2014年年末确认一项3年期分期收款销售商品，收款总额是1800万元，实质上具有融资性质，实际年利率为5%，甲公司将于2015年年末至2017年年末每年收款600万元，该商品现销价格为1633.92万元，成本为1000万元，按照税法规定应于合同约定收款日确认收入实现。 （5）按照销售收入0.4%预提产品售后保修费用，2013年年末预计负债（产品保修费用）余额为零，2014年发生保修费用50万元。 （6）2014年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费3200万元，至年末尚未支付。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。 （7）其他有关资料如下： ①甲公司预计2014年1月1日存在的暂时性差异将在2015年1月1日以后转回。 ②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。 ③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
（简答题）
甲股份有限公司（本题下称甲公司）为上市公司，2014年1月1日递延所得税资产余额为120万元，递延所得税负债余额为240万元。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。 甲公司2014年销售收入为20000万元，利润总额为7200万元，涉及所得税会计的交易或事项如下： （1）甲公司于2014年10月10日用一幢自用办公楼与乙公司的一块土地使用权进行置换，资产置换日，甲公司换出办公楼的原价为6000万元，已提折旧1000万元，未计提减值准备，公允价值为7000万元；乙公司换出土地使用权的原价为5000万元，已提摊销800万元，公允价值为7000万元。甲公司换入的土地使用权准备持有以备增值后转让，采用公允价值模式计量，2014年年末换入土地使用权的公允价值为7500万元。税法规定，对该土地使用权以历史成本计量，预计使用年限为50年，采用直线法摊销，无残值。甲公司换出办公楼应交营业税为350万元，不考虑其他税费。该非货币性资产交换具有商业实质。乙公司换入的办公楼作为固定资产核算。 （2）2013年12月20日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款和安装费等共计3200万元。12月28日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为16年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。 （3）2014年7月22日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以450万元罚款，罚款尚未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 （4）2014年年末确认一项3年期分期收款销售商品，收款总额是1800万元，实质上具有融资性质，实际年利率为5%，甲公司将于2015年年末至2017年年末每年收款600万元，该商品现销价格为1633.92万元，成本为1000万元，按照税法规定应于合同约定收款日确认收入实现。 （5）按照销售收入0.4%预提产品售后保修费用，2013年年末预计负债（产品保修费用）余额为零，2014年发生保修费用50万元。 （6）2014年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费3200万元，至年末尚未支付。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。 （7）其他有关资料如下： ①甲公司预计2014年1月1日存在的暂时性差异将在2015年1月1日以后转回。 ②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。 ③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
（简答题）
甲股份有限公司（本题下称甲公司）为上市公司，2014年1月1日递延所得税资产余额为120万元，递延所得税负债余额为240万元。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。 甲公司2014年销售收入为20000万元，利润总额为7200万元，涉及所得税会计的交易或事项如下： （1）甲公司于2014年10月10日用一幢自用办公楼与乙公司的一块土地使用权进行置换，资产置换日，甲公司换出办公楼的原价为6000万元，已提折旧1000万元，未计提减值准备，公允价值为7000万元；乙公司换出土地使用权的原价为5000万元，已提摊销800万元，公允价值为7000万元。甲公司换入的土地使用权准备持有以备增值后转让，采用公允价值模式计量，2014年年末换入土地使用权的公允价值为7500万元。税法规定，对该土地使用权以历史成本计量，预计使用年限为50年，采用直线法摊销，无残值。甲公司换出办公楼应交营业税为350万元，不考虑其他税费。该非货币性资产交换具有商业实质。乙公司换入的办公楼作为固定资产核算。 （2）2013年12月20日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款和安装费等共计3200万元。12月28日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为16年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。 （3）2014年7月22日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以450万元罚款，罚款尚未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 （4）2014年年末确认一项3年期分期收款销售商品，收款总额是1800万元，实质上具有融资性质，实际年利率为5%，甲公司将于2015年年末至2017年年末每年收款600万元，该商品现销价格为1633.92万元，成本为1000万元，按照税法规定应于合同约定收款日确认收入实现。 （5）按照销售收入0.4%预提产品售后保修费用，2013年年末预计负债（产品保修费用）余额为零，2014年发生保修费用50万元。 （6）2014年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费3200万元，至年末尚未支付。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。 （7）其他有关资料如下： ①甲公司预计2014年1月1日存在的暂时性差异将在2015年1月1日以后转回。 ②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。 ③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
（简答题）
甲股份有限公司（本题下称甲公司）为上市公司，2014年1月1日递延所得税资产余额为120万元，递延所得税负债余额为240万元。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。 甲公司2014年销售收入为20000万元，利润总额为7200万元，涉及所得税会计的交易或事项如下： （1）甲公司于2014年10月10日用一幢自用办公楼与乙公司的一块土地使用权进行置换，资产置换日，甲公司换出办公楼的原价为6000万元，已提折旧1000万元，未计提减值准备，公允价值为7000万元；乙公司换出土地使用权的原价为5000万元，已提摊销800万元，公允价值为7000万元。甲公司换入的土地使用权准备持有以备增值后转让，采用公允价值模式计量，2014年年末换入土地使用权的公允价值为7500万元。税法规定，对该土地使用权以历史成本计量，预计使用年限为50年，采用直线法摊销，无残值。甲公司换出办公楼应交营业税为350万元，不考虑其他税费。该非货币性资产交换具有商业实质。乙公司换入的办公楼作为固定资产核算。 （2）2013年12月20日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款和安装费等共计3200万元。12月28日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为16年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。 （3）2014年7月22日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以450万元罚款，罚款尚未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 （4）2014年年末确认一项3年期分期收款销售商品，收款总额是1800万元，实质上具有融资性质，实际年利率为5%，甲公司将于2015年年末至2017年年末每年收款600万元，该商品现销价格为1633.92万元，成本为1000万元，按照税法规定应于合同约定收款日确认收入实现。 （5）按照销售收入0.4%预提产品售后保修费用，2013年年末预计负债（产品保修费用）余额为零，2014年发生保修费用50万元。 （6）2014年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费3200万元，至年末尚未支付。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。 （7）其他有关资料如下： ①甲公司预计2014年1月1日存在的暂时性差异将在2015年1月1日以后转回。 ②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。 ③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
（简答题）
甲股份有限公司（本题下称甲公司）为上市公司，2014年1月1日递延所得税资产余额为120万元，递延所得税负债余额为240万元。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。 甲公司2014年销售收入为20000万元，利润总额为7200万元，涉及所得税会计的交易或事项如下： （1）甲公司于2014年10月10日用一幢自用办公楼与乙公司的一块土地使用权进行置换，资产置换日，甲公司换出办公楼的原价为6000万元，已提折旧1000万元，未计提减值准备，公允价值为7000万元；乙公司换出土地使用权的原价为5000万元，已提摊销800万元，公允价值为7000万元。甲公司换入的土地使用权准备持有以备增值后转让，采用公允价值模式计量，2014年年末换入土地使用权的公允价值为7500万元。税法规定，对该土地使用权以历史成本计量，预计使用年限为50年，采用直线法摊销，无残值。甲公司换出办公楼应交营业税为350万元，不考虑其他税费。该非货币性资产交换具有商业实质。乙公司换入的办公楼作为固定资产核算。 （2）2013年12月20日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款和安装费等共计3200万元。12月28日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为16年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。 （3）2014年7月22日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以450万元罚款，罚款尚未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 （4）2014年年末确认一项3年期分期收款销售商品，收款总额是1800万元，实质上具有融资性质，实际年利率为5%，甲公司将于2015年年末至2017年年末每年收款600万元，该商品现销价格为1633.92万元，成本为1000万元，按照税法规定应于合同约定收款日确认收入实现。 （5）按照销售收入0.4%预提产品售后保修费用，2013年年末预计负债（产品保修费用）余额为零，2014年发生保修费用50万元。 （6）2014年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费3200万元，至年末尚未支付。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。 （7）其他有关资料如下： ①甲公司预计2014年1月1日存在的暂时性差异将在2015年1月1日以后转回。 ②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。 ③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
（简答题）
长江上市公司（以下简称长江公司）为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2014年1月1日合并了甲公司。长江公司与甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关资料如下： （1）2014年1月1日，长江公司通过发行20000万股普通股（每股面值1元，市价为4元）取得了甲公司60%的股权，另支付发行费用1000万元，并于当日开始对甲公司的生产经营决策实施控制。同日，甲公司净资产账面价值（相对于最终控制方而言）为120000万元、公允价值为122000万元。合并前，长江公司、甲公司均受大海公司控制，假定大海公司取得甲公司控制权时，未形成商誉。 （2）2014年12月31日长江公司和甲公司个别财务报表部分项目金额如下： （3）2014年度长江公司、甲公司发生的内部交易或事项如下： ①3月15日，长江公司以每件2万元的价格自甲公司购入300件A商品，款项于3月30日支付。甲公司A商品的成本为每件1.4万元。至2014年12月31日，该批商品已对外售出200件，销售价格为每件3万元。 ②6月25日，长江公司出售一件产品给甲公司作为管理用固定资产使用。该产品在长江公司的成本为124万元，销售给甲公司的售价为200万元。甲公司取得该固定资产后当月投入使用，预计其使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。 至2014年12月31日，甲公司尚未支付该设备购入款。长江公司对该项应收账款计提坏账准备20万元。 ③7月2日，长江公司与甲公司签订协议，将一项专利权转让给甲公司，转让时该专利权的账面价值为60万元，售价为100万元，当日长江公司收到款项存入银行。该专利权尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值，假定该专利权的摊销计入管理费用。 （4）其他有关资料： ①不考虑增值税和所得税以外的其他税费。 ②长江公司、甲公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积。 ③本题中涉及的存货、固定资产和无形资产均未出现减值迹象。 ④本题中长江公司及甲公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%，抵消内部交易时应考虑递延所得税的影响。 编制2014年合并财务报表中与内部交易存货、固定资产、债权债务和无形资产有关的抵消分录。
（简答题）
长江上市公司（以下简称长江公司）为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2014年1月1日合并了甲公司。长江公司与甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关资料如下： （1）2014年1月1日，长江公司通过发行20000万股普通股（每股面值1元，市价为4元）取得了甲公司60%的股权，另支付发行费用1000万元，并于当日开始对甲公司的生产经营决策实施控制。同日，甲公司净资产账面价值（相对于最终控制方而言）为120000万元、公允价值为122000万元。合并前，长江公司、甲公司均受大海公司控制，假定大海公司取得甲公司控制权时，未形成商誉。 （2）2014年12月31日长江公司和甲公司个别财务报表部分项目金额如下： （3）2014年度长江公司、甲公司发生的内部交易或事项如下： ①3月15日，长江公司以每件2万元的价格自甲公司购入300件A商品，款项于3月30日支付。甲公司A商品的成本为每件1.4万元。至2014年12月31日，该批商品已对外售出200件，销售价格为每件3万元。 ②6月25日，长江公司出售一件产品给甲公司作为管理用固定资产使用。该产品在长江公司的成本为124万元，销售给甲公司的售价为200万元。甲公司取得该固定资产后当月投入使用，预计其使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。 至2014年12月31日，甲公司尚未支付该设备购入款。长江公司对该项应收账款计提坏账准备20万元。 ③7月2日，长江公司与甲公司签订协议，将一项专利权转让给甲公司，转让时该专利权的账面价值为60万元，售价为100万元，当日长江公司收到款项存入银行。该专利权尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值，假定该专利权的摊销计入管理费用。 （4）其他有关资料： ①不考虑增值税和所得税以外的其他税费。 ②长江公司、甲公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积。 ③本题中涉及的存货、固定资产和无形资产均未出现减值迹象。 ④本题中长江公司及甲公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%，抵消内部交易时应考虑递延所得税的影响。
