全年应缴纳城镇土地使用税、房产税和印花税的计算：应纳城镇土地使用税=80000×4÷10000=32（万元）
应纳房产税=12000V（1-20％）×1.2％=115.2（万元）
应纳印花税=87400×0.3‰+468×0.5‰+10080×0.3‰+35000×0.3‰+110×0.5‰=40.03（万元）
（题干）
本题共计 8 个问题
某市甲摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业共有固定资产价值18000万元（其中生产经营使用的房产原值为12000万元），生产经营占地面积80000平方米。假定2017年发生以下业务：
（1）全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0．28万元、市场不含税销售价0．46万元。全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。
（2）全年生产三轮摩托车30000辆，每辆生产成本0．22万元、市场不含税销售价0．36万元。全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。
（3）全年外购原材料，签订的购货合同记载支付材料价款合计35000万元，取得的增值税专用发票上注明增值税进项税额5950万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用110万元，取得运输公司开具的运费增值税专用发票。
（4）全年发生管理费用11000万元（其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用1280万元，支付其他企业管理费23万元）。
（5）全年发生销售费用7600万元（其中含广告费1320万元，业务宣传费260万元）。
（6）全年发生财务费用2100万元（含银行罚息12．3万元）。
（7）全年发生营业外支出3600万元（其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠现金500万元；因管理不善库存原材料损失618．6万元，其中含运费成本18．6万元．运输服务系增值税一般纳税人的运输企业提供）。
（8）6月10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15％。
（9）8月20日，取得某代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30万元、增值税5．1万元。
（10）10月6日，吸收合并乙摩托车零部件股份公司，合并时乙公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时甲企业支付乙公司股东的非股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择按此方法处理。
（11）12月20日，取得到期的国债利息收入90万元（假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6％）；取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元，已知该股息收入在境外承担的所得税总税负为15％。
其他相关资料：假定该企业适用增值税税率17％；两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率10％；印花税税率如下：购销合同0．3‰，运输合同0．5‰，借款合同0．05‰；
计算房产税房产余值的扣除比例20％；城镇土地使用税每平方米4元；企业所得税税率25％。
要求：根据上述资料，计算并回答下列问题。
简答题
第 1 题
计算该企业全年应缴纳的城镇土地使用税、房产税和印花税。
正确答案
答案解析
略
简答题
第 2 题
计算该企业全年应缴纳的增值税。
正确答案
全年应缴纳增值税的计算：
销项税额=（87400+10080）×17％++10080）×17％+468÷（1+17％）×17％=16639.6（万元）
进项税额=5950+110×11％+5.1=5967.2（万元）
进项税额转出=（618.6-18.6）×17％+18.6×11％=104.5（万元）
应纳增值税=16639.6+104.5-5967.2=10776.9（万元）
销项税额=（87400+10080）×17％++10080）×17％+468÷（1+17％）×17％=16639.6（万元）
进项税额=5950+110×11％+5.1=5967.2（万元）
进项税额转出=（618.6-18.6）×17％+18.6×11％=104.5（万元）
应纳增值税=16639.6+104.5-5967.2=10776.9（万元）
答案解析
略
简答题
第 3 题
计算该企业全年应缴纳的消费税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
正确答案
全年应缴纳消费税、城建税和教育费附加的计算：
应纳消费税=[87400+10080+468÷（1+17％）]×10％=9788（万元）
应纳城建税、教育费附加和地方教育附加=（10776.9+9788）×（7％+3％+2％）=2467.79（万元）
应纳消费税=[87400+10080+468÷（1+17％）]×10％=9788（万元）
应纳城建税、教育费附加和地方教育附加=（10776.9+9788）×（7％+3％+2％）=2467.79（万元）
答案解析
略
简答题
第 4 题
计算该企业2017年度实现的会计利润总额。
正确答案
2017年度会计利润总额：销售收入=（87400+10080+468÷1.17）=97880（万元）
销售成本=0.28×190000+0.22×28000=59360（万元）
期间费用=11000+7600+2100=20700（万元）
税金及附加=9788+2467.79+32+115.2+40.04=12443.03（万元）
营业外支出=3600+（618.6-18.6）×17％+18.6×11％=3704.5（万元）
营业外收入=35.1（万元）
投资收益=130+90+170=390（万元）
会计利润=97880-59360-20700-12443.03+35.1-3704.5+390=2097.57（万元）
销售成本=0.28×190000+0.22×28000=59360（万元）
期间费用=11000+7600+2100=20700（万元）
税金及附加=9788+2467.79+32+115.2+40.04=12443.03（万元）
营业外支出=3600+（618.6-18.6）×17％+18.6×11％=3704.5（万元）
营业外收入=35.1（万元）
投资收益=130+90+170=390（万元）
会计利润=97880-59360-20700-12443.03+35.1-3704.5+390=2097.57（万元）
答案解析
略
简答题
第 5 题
计算该企业准予在企业所得税税前扣除的营业外支出金额。
正确答案
准予在企业所得税税前扣除的营业外支出金额：
企业公益性捐赠额超过会计利润总额12％的部分不能在所得税前扣除，扣除标准=2097.57×12％=251.71（万元），超标准=500-251.71=248.29（万元）准予在企业所得税税前扣除的营业外支出=3704.5-500+251.71=3456.21（万=3704.5-500+251.71=3456.21（万元）
企业公益性捐赠额超过会计利润总额12％的部分不能在所得税前扣除，扣除标准=2097.57×12％=251.71（万元），超标准=500-251.71=248.29（万元）准予在企业所得税税前扣除的营业外支出=3704.5-500+251.71=3456.21（万=3704.5-500+251.71=3456.21（万元）
答案解析
略
简答题
第 6 题
计算该企业可弥补被合并股份公司的亏损限额。
正确答案
可弥补被合并股份公司的亏损限额：根据企业重组相关规定，在特殊性税务处理方法下，被合并企业的亏损弥补有限额限定：
可弥补被合并乙公司的亏损限额=（5700-3200）×6％=150（万元）
可弥补被合并乙公司的亏损限额=（5700-3200）×6％=150（万元）
答案解析
略
简答题
第 7 题
计算该企业2017年度应纳税所得额。
正确答案
2017年度应纳税所得额：
①税前准予扣除的管理费用调整：业务招待费扣除：标准1：900×60％=540（万元）
标准2：（87400+400+10080）×5‰=489.4（万元）
超标准=900-489.4=410.6（万元）
支付给其他企业的管理费23万元，不能在所得税前扣除，应调增应纳税所得额新技术研究开发费用可加计扣除50％，加计扣除金额=1280×50％=640（万元）
②税前准予扣除的管理费用调整：广告费、业务宣传费扣除：
广告费、业务宣传费总额=1320+260=1580（万元）
税前扣除标准=97880×15％=14682（万元）
广告费、业务宣传费未超过扣除标准，不需要调整
③直接投资居民企业分回的股息收入免征企业所得税，应调减所得额130万元；国债利息免征企业所得税，应调减所得额90万元；从境外分回的境外股息应先调减所得额170万元，然后单独计算补（退）税额2017年应纳税所得额=2097.57+410.6+23-640-130-90-170+248.29（公益性捐赠调整）-150=1599.46（万元）
①税前准予扣除的管理费用调整：业务招待费扣除：标准1：900×60％=540（万元）
标准2：（87400+400+10080）×5‰=489.4（万元）
超标准=900-489.4=410.6（万元）
支付给其他企业的管理费23万元，不能在所得税前扣除，应调增应纳税所得额新技术研究开发费用可加计扣除50％，加计扣除金额=1280×50％=640（万元）
②税前准予扣除的管理费用调整：广告费、业务宣传费扣除：
广告费、业务宣传费总额=1320+260=1580（万元）
税前扣除标准=97880×15％=14682（万元）
广告费、业务宣传费未超过扣除标准，不需要调整
③直接投资居民企业分回的股息收入免征企业所得税，应调减所得额130万元；国债利息免征企业所得税，应调减所得额90万元；从境外分回的境外股息应先调减所得额170万元，然后单独计算补（退）税额2017年应纳税所得额=2097.57+410.6+23-640-130-90-170+248.29（公益性捐赠调整）-150=1599.46（万元）
答案解析
略
简答题
第 8 题
计算该企业2017年度应缴纳的企业所得税。
正确答案
2017年度应缴纳的企业所得税：2017年境内、境外实际应纳所得税=15993．46×25％+170÷(1-15％)×(25％-15％)=419．87(万元)
答案解析
略
相似试题
（单选题）
某市甲生产企业为增值税一般纳税人，2017年4月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137．7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入920万元（人民币），该企业适用增值税税率17％，出口退税率为13％。则甲企业4月应纳的城建税、教育费附加以及地方教育附加合计为（）万元。
（简答题）
某市甲摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业共有固定资产价值18000万元（其中生产经营使用的房产原值为12000万元），生产经营占地面积80000平方米。假定2017年发生以下业务： （1）全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0．28万元、市场不含税销售价0．46万元。全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。 （2）全年生产三轮摩托车30000辆，每辆生产成本0．22万元、市场不含税销售价0．36万元。全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。 （3）全年外购原材料，签订的购货合同记载支付材料价款合计35000万元，取得的增值税专用发票上注明增值税进项税额5950万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用110万元，取得运输公司开具的运费增值税专用发票。 （4）全年发生管理费用11000万元（其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用1280万元，支付其他企业管理费23万元）。 （5）全年发生销售费用7600万元（其中含广告费1320万元，业务宣传费260万元）。 （6）全年发生财务费用2100万元（含银行罚息12．3万元）。 （7）全年发生营业外支出3600万元（其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠现金500万元；因管理不善库存原材料损失618．6万元，其中含运费成本18．6万元．运输服务系增值税一般纳税人的运输企业提供）。 （8）6月10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15％。 （9）8月20日，取得某代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30万元、增值税5．1万元。 （10）10月6日，吸收合并乙摩托车零部件股份公司，合并时乙公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时甲企业支付乙公司股东的非股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择按此方法处理。 （11）12月20日，取得到期的国债利息收入90万元（假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6％）；取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元，已知该股息收入在境外承担的所得税总税负为15％。 其他相关资料：假定该企业适用增值税税率17％；两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率10％；印花税税率如下：购销合同0．3‰，运输合同0．5‰，借款合同0．05‰； 计算房产税房产余值的扣除比例20％；城镇土地使用税每平方米4元；企业所得税税率25％。 要求：根据上述资料，计算并回答下列问题。 计算该企业2017年度应纳税所得额。
（简答题）
某市甲摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业共有固定资产价值18000万元（其中生产经营使用的房产原值为12000万元），生产经营占地面积80000平方米。假定2017年发生以下业务： （1）全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0．28万元、市场不含税销售价0．46万元。全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。 （2）全年生产三轮摩托车30000辆，每辆生产成本0．22万元、市场不含税销售价0．36万元。全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。 （3）全年外购原材料，签订的购货合同记载支付材料价款合计35000万元，取得的增值税专用发票上注明增值税进项税额5950万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用110万元，取得运输公司开具的运费增值税专用发票。 （4）全年发生管理费用11000万元（其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用1280万元，支付其他企业管理费23万元）。 （5）全年发生销售费用7600万元（其中含广告费1320万元，业务宣传费260万元）。 （6）全年发生财务费用2100万元（含银行罚息12．3万元）。 （7）全年发生营业外支出3600万元（其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠现金500万元；因管理不善库存原材料损失618．6万元，其中含运费成本18．6万元．运输服务系增值税一般纳税人的运输企业提供）。 （8）6月10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15％。 （9）8月20日，取得某代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30万元、增值税5．1万元。 （10）10月6日，吸收合并乙摩托车零部件股份公司，合并时乙公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时甲企业支付乙公司股东的非股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择按此方法处理。 （11）12月20日，取得到期的国债利息收入90万元（假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6％）；取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元，已知该股息收入在境外承担的所得税总税负为15％。 其他相关资料：假定该企业适用增值税税率17％；两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率10％；印花税税率如下：购销合同0．3‰，运输合同0．5‰，借款合同0．05‰； 计算房产税房产余值的扣除比例20％；城镇土地使用税每平方米4元；企业所得税税率25％。 要求：根据上述资料，计算并回答下列问题。 计算该企业全年应缴纳的增值税。
